Обучение сотрудников за счет организации проводки

Отражение в учете расходов на обучение персонала

Организация оплатила следующие услуги по обучению персонала: для сервисных инженеров — подготовка специалистов по знаниям норм и правил работы в электроустановках и их аттестация в качестве электротехнического персонала с получением удостоверений установленного образца; посещение бухгалтерского семинара; курсы немецкого языка (в текущей работе необходимо общаться на немецком языке). Каким образом нужно учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учет

Согласно статье 196 ТК РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.

Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В соответствии с пунктом 5 и пунктом 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, расходы организации, связанные с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров, признаются расходами по обычным видам деятельности.

На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, указанные расходы включаются в себестоимость продукции в сумме фактически произведенных затрат и отражаются на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

В бухгалтерском учете следует сформировать следующие стандартные проводки:

Дт 60.02 Кт 51 — произведена оплата услуг (аванс) по обучению персонала. Дт 68.02 Кт 76.ВА (аванс уплаченный) — принят к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. Дт счета учета затрат Кт 60.01 — учтены расходы на обучение персонала. Дт 19.04 Кт 60.01 — выделена сумма НДС со стоимости услуг по обучению. Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс. Дт 76.ВА (аванс уплаченный) Кт 68.02 — восстановлен к уплате НДС, принятый ранее к вычету. Дт 68.02 Кт 19.04 — принят к вычету НДС по полученной услуге .

Налог на прибыль

Под обоснованными расходами для целей налогообложения прибыли понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, экономическая обоснованность расходов по проведению обучения сотрудников должна оцениваться путем сопоставления тематики обучения с деятельностью вашей организации и с функциональными обязанностями сотрудников, которые принимают участие в обучении.

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ при расчете налога на прибыль учитываются суммы, израсходованные организацией на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ. Согласно данному пункту расходы на обучение включаются в состав прочих расходов, если:

  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Таким образом, важным условием отнесения сумм расходов, связанных с обучением является наличие договоров, заключенных с образовательными учреждениями, имеющими лицензию на ведение образовательной деятельности (ст. 3 ст. 264 НК РФ).

Однако образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании не подлежат лицензированию (п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 № 174).

По нашему мнению, вашей организации следует учесть расходы на бухгалтерские семинары, как консультационные услуги.

Рекомендации по оформлению подтверждающих документов на консультационные услуги в форме семинара приведены в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987.

Минимальный объем документов для консультационных услуг в форме семинара включает договор, план (содержание) семинара, акт оказанных услуг по проведению семинара.

Оплата курсов изучения иностранного языка, а также аттестация сотрудников в качестве электротехнического персонала следует рассматривать как расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Рекомендуемый перечень документов, необходимых для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов на обучение сотрудника, содержится в письме Минфина России от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77. Такими документами являются: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг. Кроме того, от образовательного учреждения нужно получить копию лицензии на образовательную деятельность.

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Обучение работников: оплата и учет

Подтверждение затрат на обучение

Планируем отправить работника на обучение в вуз или колледж. Какие документы нам понадобятся для подтверждения расходов на обучение? Обязательно ли высшее или среднее учебное заведение должно быть государственным (а не коммерческим) и иметь государственную аккредитацию?

К расходам на обучение можно отнести, в частности, оплату высшего образования, профессиональной переподготовки работника, повышения его квалификации (в том числе на курсах), а также участия в профессиональном образовательном семинар е ч. 2 ст. 10, ч. 3, 4 ст. 12 Закона № 273-ФЗ ; Письмо Минфина от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137 .

— Для подтверждения расходов на обучение вам понадобятся такие документ ы подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77 :

• приказ руководителя о направлении работника на обучение. При этом навыки и знания, получаемые в процессе обучения, должны соответствовать трудовым обязанностям работника (имеющимся или предполагаемым после окончания обучения);

• договор на обучение с российской образовательной организацией, предусматривающий обучение по основным профессиональным образовательным программам (основным программам профессионального обучения или дополнительным профессиональным программа м) ч. 3, 4 ст. 12 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (далее — Закон № 273-ФЗ) . Данные о видах и уровне образования вы можете найти в приложении к лицензии, которая должна быть у вуза ст. 91 Закона № 273-ФЗ . Поэтому желательно иметь копию лицензии (особенно если ее номер не указан в договоре на обучение), а также учебную программу образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;

• документ о прохождении обучения или его этапа. Это может быть справка образовательной организации, копия диплома, сертификата, акт об оказании образовательных услуг.

Как видим, для целей налогообложения прибыли не имеет значения, является ли учебное заведение государственным или нет. Наличие государственной аккредитации у учебного заведения также не является обязательным условием для признания затрат на обучение в налоговых расходах.

Оплата обучения авансом

Между нашей организацией и учебным заведением заключен договор на обучение работников, предполагающий прохождение ими курсов по повышению квалификации. Может ли наша организация учесть для целей налогообложения прибыли затраты на обучение работников в том же месяце, в котором мы перечислили деньги учебному заведению? Или надо ждать окончания обучения?

— Если вы оплачиваете обучение авансом, то сразу уменьшить налогооблагаемую базу нельз я п. 14 ст. 270 НК РФ .

Учитывайте такие расходы по окончании всего обучения или его этапа на основании акта выполненных работ (иного документа, подтверждающего прохождение работниками обучени я) подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ .

Включение в расходы возмещения работнику оплаты его обучения

По согласованию с руководством работник поступил в высшее учебное заведение на заочное отделение. Договор на платное обучение он заключил от своего имени. Руководитель хочет возмещать работнику суммы, которые тот будет перечислять в вуз. Сможем ли мы учесть такие возмещенные суммы как расходы на обучение для целей налога на прибыль?

— Нет, не сможете. Ведь у вашей организации не будет прямого договора с вузом. А такой договор является одним из обязательных документов для учета в налоговых расходах затрат на обучени е п. 3 ст. 264 НК РФ .

По мнению Минфина, если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсация стоимости его обучения не относится к тем расходам на обучение, которые указаны в подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ Письмо Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614 .

Читать еще:  Нетрудоспособные дети наследодателя пенсионеры

Однако перечень прочих расходов открытый. Поэтому если обучение проводится в интересах организации и вы сможете подтвердить его экономическую обоснованность, то на ОСН можно учесть возмещенные работнику суммы как другие прочие расходы, связанные с производством и реализацие й подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ .

НДФЛ с компенсации работнику его затрат на оплату обучения

Договор на обучение, предусматривающее повышение квалификации, работник сам заключил с образовательным учреждением. Однако это обучение проводится в интересах организации (есть приказ руководителя о направлении сотрудника на учебу). Облагаются ли НДФЛ суммы, перечисляемые на банковскую карту работника в качестве компенсации его затрат на оплату обучения?

— Нет, такие суммы не облагаются НДФЛ. Ведь обучение за счет работодателя не образует облагаемого НДФЛ дохода работника независимо от того, оплачивает ли работодатель учебу или компенсирует работнику его расходы на обучени е п. 21 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 30.05.2017 № 03-04-06/33351 .

Учет расходов на бухгалтерские семинары

Наша фирма на ОСН. Часто посещаем бухгалтерские семинары. Как учесть их стоимость в налоговых расходах и что с НДФЛ и страховыми взносами?

Осенью за учебники берутся не только школьники и студенты, но и многие взрослые, которые решили, к примеру, получить второе высшее или пройти переквалификацию

— Затраты на участие работников в семинарах в зависимости от их вида (информационно-консультационные или образовательные) компания может учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией:

• или в качестве расходов на информационные/ консультационные услуги — если организатор семинара составил акт об оказании информационных или консультационных услу г подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ ;

• или в качестве расходов на обучение — если семинар проводился образовательной организацией, у вас имеется акт об оказании образовательных услуг и другие необходимые документы (см. вопрос здесь) подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ .

Если организация, проводившая семинар, выдала вам счет-фактуру с выделением суммы НДС, то такой налог ваша компания сможет принять к вычет у п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ .

Поскольку посещение бухгалтерских семинаров происходит в интересах организации, то нет необходимости исчислять НДФЛ и начислять страховые взносы:

• ни в случае, если это был информационно-консультационный семинар. Ведь у бухгалтеров, направленных на такие семинары, вообще не возникает доход а статьи 41, 209, 420 НК РФ .

Получение возмещения от уволившегося работника

Работник по приказу руководителя был отправлен на специализированные трехмесячные курсы стоимостью 80 000 руб. По соглашению с работником по их окончании он обязан отработать в ООО не менее 2 лет. В противном случае — возместить ООО затраты на обучение. Через год и 3 месяца работник уволился по собственному желанию. Получается, что он не отработал 9 месяцев. Какую сумму мы должны потребовать у него: все 80 000 руб. или меньше?

— Если работник уволился по причинам, которые являются уважительными или не зависят от воли сторон, то он не должен возмещать вашей организации стоимость своего обучения. К таким причинам относятся:

• причины, прямо поименованные в ст. 83 ТК РФ как не зависящие от воли сторон. К примеру, призыв в армию или инвалидность;

• причины, закрепленные в качестве уважительных в вашем соглашении с работнико м Письмо Роструда от 18.10.2013 № 852-6-1 .

Если же причины, по которым работник уволился, не могут быть признаны уважительными, то он должен возместить затраты на такое обучение. Но не полностью, а лишь в части, пропорциональной фактически не отработанному после окончания обучения времен и ст. 249 ТК РФ; Письмо Минтруда от 18.10.2017 № 14-2/В-935 (п. 1) .

Причем не имеет значения, получил ли работник после завершения учебы новую специальность (квалификацию) или нет Определение ВС от 17.04.2017 № 16-КГ17-3 .

В вашем случае работник не отработал 9 из 24 месяцев, то есть 9/24 положенного срока. Поэтому он должен возместить вашей организации 30 000 руб. (80 000 руб. х 9/24).

Бывший работник может возместить вам эти деньги добровольно — к примеру, перечислив их на расчетный счет. Также затраты на обучение вы можете взыскать с него в судебном порядке, установленном для взыскания ущерб а ст. 248, ч. 3 ст. 392 ТК РФ; Письмо Роструда от 18.10.2013 № 852-6-1 .

Учет частичного возмещения работником затрат на обучение

Как учесть в налоговом и бухгалтерском учете суммы за обучение, которые работник должен возместить нашей организации по причине того, что он уволился, не отработав согласованный двухлетний срок?

— Если работник согласен добровольно возместить вам эти суммы (желательно получить такое согласие в письменной форме), то в бухучете надо сделать следующие проводки.

Учет расходов на обучение работников

Для работников, которым приходится использовать иностранный язык, многие фирмы организуют соответствующие курсы. Тут же всплывает вопрос, как подобные мероприятия отразятся на учете организации, в том числе налоговом. Оказалось, все довольно просто. Еще и с обязательными «зарплатными» платежами мороки не возникнет.

Необходимость профессиональной подго­товки и переподготовки кадров для соб­ственных нужд определяет работодатель. Решение подобных задач возложено на работодателей статьей 196 Трудового кодек­са. Обучение сотрудников иностранным языкам исключения не составляет.

Той же нормой Трудового кодекса преду­смотрено, что условия и порядок, в соот­ветствии с которыми сотрудник направля­ется на обучение, должны определяться коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Опираясь на эту нор­му, УФНС России по г. Москве подчеркнуло в письме от 19 августа 2008 г. № 21-11/ 077579@, что направление сотрудников на курсы иностранных языков, как и любое другое обучение, следует предусмотреть в трудовом или коллективном до го воре.

Налоговый учет

Когда «энная» сумма потрачена на обуче­ние сотрудников иностранным языкам, встает вопрос о возможности компенсации затрат при налогообложении.

Тут хорошая новость: в базу по налогу на прибыль такие расходы включать можно. Право на это дает подпункт 23 пункта 1 ста­тьи 264 Налогового кодекса, которым преду­смотрено списание в прочие расходы сумм, которые потрачены на обучение персонала.

Правда, есть в данном случае оговорка. Упомянутые затраты могут быть учтены, только если они соответствуют опреде­ленным условиям. Прежде всего, предъ­являются требования к учреждениям, в которых персонал изучает иняз. Списать расходы можно только в том случае, если обучение производится в российском об­разовательном учреждении, имеющем со­ответствующую лицензию, либо в ино­странном образовательном учреждении, имеющем соответствующий статус. При­чем образовательные услуги должны пре­доставляться на основании заключенного между работодателем и учебным заведе­нием договора.

Вторым обязательным требованием для того, чтобы списать расходы, является на­личие трудового договора с тем сотрудни­ком, который изучает иностранный язык за счет работодателя. Иными словами, ес­ли фирма возьмет на себя расходы по обу­чению работника, с которым заключен, например, договор возмездного оказания услуг, базу по налогу на прибыль на соот­ветствующие суммы уже не снизить.

Все документы, которыми подтвержда­ются расходы на обучение, следует сохра­нять. Причем делать это нужно минимум четыре года, а максимум – срок действия договора обучения плюс один год.

НДФЛ и страховые взносы

Суммы оплаты фирмой обучения работни­ков иностранному языку по договору, за­ключенному с учебным заведением, могут не облагаться НДФЛ.

Для этого должны выполняться условия, установленные пунктом 21 статьи 217 На­логового кодекса. Требования аналогичны тем, что предъявляются при налогообложении прибыли. А именно, сотрудники долж­ны проходить обучение, профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих со­ответствующую лицензию, либо иностран­ных образовательных учреждениях, имею­щих соответствующий статус.

Для учета в расходах стоимости обучения сотрудников иностранным языкам необходимо, чтобы получен­ные знания они использовали в работе. То есть важно, чтобы изначально услуги оказывались в интересах организации, а не ее сотрудников. Наличие определенных навыков у обучаемого работника, связанных с предметом обучения, должно быть закреплено в должностной инструкции данного работника. Это сле­дует из писем Минфина России от 10 апреля 2007 г. № 03-04-06-02/64 и УФНС России по г. Москве от 19 августа 2008 г. № 21 -11/077579@.

Страховые взносы также не уплачивают­ся. Ни в Соцстрах, ни в ТФОМС, ни в ПФР. Это правило распространяется и на соцстра­хование от несчастных случаев на производ­стве и профессиональных заболеваний.

Такие льготы предусмотрены на законо­дательном уровне (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Не спорят с этим и чиновники. Например, в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 специалисты Соцстраха указали, что оплата обучения, проводимого по инициати­ве работодателя, с целью более эффективного выполнения трудовых обязанностей, вне за­висимости от формы обучения, не подлежит обложению страховыми взносами.

Бухгалтерский учет

Затраты на обучение сотрудников иност­ранному языку в бухгалтерском учете отра­жаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Рас­ходы организации», утв. приказом Минфи­на России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Оплата услуг образовательных учрежде­ний отражается по дебету счета 26 «Обще­хозяйственные расходы» субсчет «Расходы, учитываемые для целей налогообложения». Но лишь при соблюдении условий:

  • обучение проходят штатные сотрудники;
  • имеется договор с образовательным уч­реждением;
  • услуги оказаны российскими образова­тельными учреждениями, имеющими со­ответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
  • обучение связано с производственной не­обходимостью;
  • порядок обучения соответствует разра­ботанным предприятием учебным пла­нам и программам для подготовки и пе­реподготовки специалистов;
  • обучение подтверждено соответствую­щими документами (дипломом, свиде­тельством, удостоверением);
  • расходы не связаны с получением работ­никами высшего и среднего специально­го образования.
Читать еще:  Образец договора что компания на усн

Расходы на обучение сотрудников

Всем организациям необходимы квалифицированные сотрудники. Для этого работникам время от времени нужно повышать свой профессиональный уровень. Они могут это делать как за свой счет, так и за счет предприятия.

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Если обучение оплачивает сам работник

Для этого работник в течение года должен получать доход, облагаемый по ставке 13 процентов. При этом сумма налога, уплаченная в бюджет с его доходов, не должна быть меньше суммы, на возврат которой он претендует.

Сумма социального налогового вычета ограниченна. В настоящее время она составляет 38 тысяч рублей. Чтобы получить налоговый вычет, необходимо выполнить ряд условий:

– образовательное учреждение должно иметь лицензию или иной документ, подтверждающий его статус;

– по итогам года работник должен подать в свою налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физлиц;

– к декларации нужно приложить документы, подтверждающие произведенные расходы на обучение, а также заявление на возврат налога. Кроме того, сотрудник должен представить налоговикам справки о своих доходах по форме № 2-НДФЛ с каждого места работы.

Обратите внимание: получить социальный налоговый вычет можно в течение трех лет после окончания года, в котором работник оплачивал обучение. На это указано в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса.

Обучение за счет фирмы

о направлении на курсы повышения квалификации

от 21 октября 2003 г. № 39/2003

С целью повышения квалификации направить бухгалтера Проводкина С.Н. на курсы повышения квалификации по программе «налог на прибыль организаций в 2003 г.» на период с 22 по 24 октября 2003 года включительно.

Генеральный директор ООО «Лазурит» Морозов /К.Е. Морозов/

Как рассчитать налоги

– налога на доходы физических лиц;

– взносов на обязательное пенсионное страхование;

– налога на прибыль.

Налог на доходы физлиц

Некоторые выплаты на обучение не облагаются НДФЛ. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса, от этого налога освобождаются компенсационные выплаты на повышение профессионального уровня работников.

По мнению МНС, к таким расходам относятся затраты на подготовку и переподготовку кадров. Этот вывод следует из письма МНС от 24 апреля 2002 г. № 04-4-08/1-64-П758.

Определение профессиональной подготовке дано в статье 21 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании». Ее целью является ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения им определенной работы. При этом образовательный уровень обучающегося не повышается.

Профподготовку можно пройти:

– в учреждениях начального профессионального образования;

– в межшкольных учебных комбинатах;

– в учебно-производственных мастерских;

– в учебных участках (цехах);

– в образовательных подразделениях организаций, которые имеют соответствующие лицензии;

– у специалистов, которые прошли аттестацию и имеют лицензии.

А вот если фирма оплачивает своему сотруднику высшее или среднее образование, то, по мнению налоговиков, она должна удержать с таких выплат налог на доходы физлиц.

Этой же позиции придерживается и Минфин в письме от 16 мая 2002 г. № 04-04-06/88. Кроме того, в нем указано, что НДФЛ надо заплатить с расходов на обучение, если сотрудник получает смежную или вторую профессию.

Однако судебная практика по этому вопросу говорит об обратном (например, постановление Президиума ВАС РФ от 18 июля 2000 г. № 355/00). Так, если обучение проводится по инициативе фирмы и предусмотрено планом подготовки кадров, налог на доходы физлиц можно не платить.

Отметим, что решение ВАС РФ принималось на основе законодательства, которое действовало до вступления в силу главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса. Однако значительного изменения правил налогообложения расходов на обучение не произошло. Поэтому фирмы, по нашему мнению, могут использовать позицию ВАС РФ и сейчас. Правда, доказывать свою правоту им скорее всего все равно придется в суде.

Дополнительным аргументом при этом в пользу фирмы может быть, например, условие о том, что сотрудник компенсирует затраты фирмы на обучение в случае, если он уволится в течение определенного срока. Такая оговорка должна быть предусмотрена в трудовом договоре.

ООО «Планета» в соответствии с планом обучения и на основании приказа направило на курсы профессиональных бухгалтеров главного бухгалтера фирмы Макарову Н.Г.

Стоимость обучения составила 24 000 руб. (в том числе НДС – 4000 руб.). Кроме того, фирма оплатила стоимость экзамена в размере 2000 руб.

Затраты на обучение на курсах профессиональных бухгалтеров относятся к расходам на подготовку и переподготовку кадров. Кроме того, такие затраты повышают профессиональный уровень работников. Поэтому они уменьшают налог на прибыль, не облагаются ЕСН и с них не надо удерживать налог на доходы физлиц.

А вот затраты на оплату стоимости экзамена к расходам на подготовку и переподготовку кадров не относятся. Поэтому при расчете налога на прибыль они не учитываются. На этом же основании такие расходы не облагаются ЕСН.

В то же время оплата фирмой стоимости экзамена является для Макаровой доходом, полученным в натуральной форме. А такой доход облагается налогом на доходы физлиц по ставке 13 процентов. Сумма удержанного налога составила:

2000 руб. х 13% = 260 руб.

ЕСН и взносы в Пенсионный фонд

В том случае, если расходы на обучение сотрудников не уменьшают налог на прибыль, они не будут облагаться и ЕСН. Об этом говорится в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса.

Если же такие расходы учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли, то начислять на них ЕСН не нужно как на затраты на повышение профессионального уровня работников. На это указано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса.

Взносы на обязательное пенсионное страхование нужно платить с тех же сумм, что и ЕСН (ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Поэтому если фирма не начисляет ЕСН, то она не платит и взносы в Пенсионный фонд.

Налог на прибыль

Обратите внимание: не все затраты могут учитываться при налогообложении. Не уменьшают прибыль следующие расходы:

– на обучение работников в высших и средних специальных учебных заведениях. Причем неважно, получит выгоду предприятие от этого обучения или нет;

– связанные с организацией питания, развлечений, отдыха или лечения (иногда вместе с обучением могут проводиться, например, развлекательные мероприятия). В этом случае налоговики потребуют исключения всех дополнительных затрат из расходов на обучение, которые учитываются при налогообложении. Поэтому в договоре, счетах и акте стоимость этих дополнительных услуг лучше выделить отдельно.

Перечисленные расходы непосредственно не связаны с подготовкой сотрудников, поэтому не могут уменьшать прибыль фирмы.

Заметим, что с 2002 года затраты на обучение при расчете налогооблагаемой прибыли не нормируются.

Остальные затраты на обучение уменьшают прибыль только при выполнении следующих условий:

– работники, которые повышают квалификацию, должны состоять в штате организации. Если человек выполняет работу на основании гражданско-правового договора, то расходы на его обучение прибыль не уменьшают;

– между фирмой и образовательным учреждением должен быть заключен договор на подготовку (переподготовку) кадров;

– у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия. При этом наличие государственной аккредитации необязательно. На это указано в письме Минфина России от 12 марта 2003 г. № 04-02-03/29;

– программа подготовки (переподготовки) должна способствовать повышению квалификации и более эффективной работе сотрудника в деятельности организации. Для этого предприятию нужно иметь программу подготовки и переподготовки кадров. Желательно, чтобы в программе было написано, что сотрудники обучаются «в целях более эффективной деятельности организации».

Также после окончания курсов целесообразно оформить документы, которые подтверждают, что после обучения специалист стал работать лучше. Например, можно расширить должностные обязанности сотрудника или вынести ему благодарность за повышение качества работы.

Обратите внимание: образовательное учреждение по окончании обучения должно выдать фирме акт об оказании услуг и счет-фактуру.

Отметим, что обучение может проводиться как в городе, в котором находится фирма, так и в другой местности. В последнем случае у фирмы возникают командировочные расходы. Однако учесть их при расчете налога на прибыль можно только в том случае, если сами расходы на обучение уменьшают облагаемую налогом прибыль.

Бухгалтерский учет

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51

Затраты на повышение квалификации работников относятся к расходам по обычным видам деятельности. После оказания таких услуг в учете делаются записи:

Дебет 26 (44) Кредит 60

– плата за обучение включена в состав расходов на подготовку и переподготовку кадров;

Дебет 19 Кредит 60

– принят к учету НДС;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

После этого сумму НДС можно поставить к вычету:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС.

Пример

Воспользуемся условием предыдущего примера.

ООО «Планета» оплатило обучение и стоимость экзамена 1 сентября 2003 года. Обучение закончилось 17 октября. В этот же день образовательное учреждение выдало фирме счет-фактуру и акт.

ООО «Планета» занимается оптовой торговлей. В учете фирмы были сделаны такие проводки:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51

– 24 000 руб. – оплачено обучение на курсах подготовки профессиональных бухгалтеров;

Дебет 91-2 Кредит 51

– 2000 руб. – оплачена стоимость экзамена;

Дебет 44 Кредит 60

– 20 000 руб. (24 000 – 4000) – отражены расходы на обучение;

Дебет 19 Кредит 60

– 4000 руб. – принят к учету НДС;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– 24 000 руб. – зачтен аванс;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

Читать еще:  Приказ о возврате лекарственных средств 55

– 4000 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлиц»

– 260 руб. – удержан налог на доходы физлиц со стоимости экзамена.

Обучение сотрудников за счет организации проводки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Обучение сотрудников за счет организации проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

ЕСН, страховые пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Если расходы организации на выплату студенту стипендии не включаются в налоговые расходы, то она может применить положения п. 3 ст. 236 НК РФ и не начислять на указанные суммы ЕСН. Соответственно, и страховые пенсионные взносы также начислять не нужно.

Подробные тексты ответов, а так же возможность задавать вопросы экспертам доступны только подписчикам периодических изданий и пользователям программных продуктов, выпущенных под брендом «Norma».

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: «учет труда и заработной платы на предприятии». Мы постарались полностью раскрыть тему. Если у вас возникнут вопросы, то вы можете задать их в комментариях после статьи или нашему дежурному юристу.

Учет труда и заработной платы на предприятии

Так, отпускные не положены в следующих случаях:

  • прохождение вступительных испытаний в вуз;
  • сдача аттестаций в подготовительных отделениях вузов;
  • промежуточные аттестации студентов-очников;
  • сдача госэкзаменов и подготовка дипломов студентами-очниками.

Если работодатель нарушил права работника в части получения ученического отпуска, то он привлекается к ответственности по ст.5.27 КоАП. При этой системе оплаты труда заработная плата персоналу начисляются в зависимости от объема выполненной работы, произведенной продукции.

Обучение работников – забота работодателя

Какие именно причины увольнения считаются «уважительными» ТК РФ не конкретизирует, поэтому их целесообразно прописать в трудовом договоре или в соглашении об обучении.

Прежде всего отмечу, что к документам, регулирующим учет заработной платы на предприятии относятся:

  1. Трудовой кодекс РФ.
  2. Налоговый кодекс РФ.
  3. Федеральный закон №167-ФЗ от 15.12.2001 ФЗ об обязательном пенсионном страховании.
  4. Федеральный закон №372-ФЗ от 30.11.2011 о бюджете фонда социального страхования.

Повышение квалификации и переподготовка слушателей завершаются итоговой аттестацией слушателей с выдачей документа установленного образца: свидетельства о повышении квалификации (при общем количестве часов по учебному плану не менее 36) или диплома о переподготовке.

Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ организация (налоговый агент), от которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ.

При направлении работников для повышения квалификации, стажировки и переподготовки за ними сохраняется место работы (должность) и производятся выплаты, установленные Правительством Республики Беларусь (ст. 102 ТК). Профессиональная подготовка, повышение квалификации, стажировка и переподготовка работников осуществляются в соответствующих учреждениях образования либо в организациях в порядке, установленном Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом.

Если предприятие направляет своего работника за границу, то договор заключают с иностранным учебным заведением.

Учет расходов на обучение работников

В их числе те, кто занимается перевозкой пассажиров (авиакомпании, железнодорожные перевозчики, метрополитен), охранные предприятия и предприятия торговли, гостиницы и др.

Желательно конкретизировать состав и суммы таких расходов (или хотя бы их части) в трудовом договоре. ПРИМЕР Трудовой договор с конкретизацией расходов работодателя на обучение работника (фрагмент) В статье 249 ТК РФ не уточняются основания увольнения, которые можно назвать «неуважительными». Не уточняется даже, должно ли это быть увольнение по инициативе работника или по инициативе работодателя.

С другой стороны, сам работник, как правило, заинтересован в получении основного или дополнительного образования по различным причинам: повышении профессионального мастерства, получении новой профессии, продвижении по служебной лестнице и т.д. Помимо этого, п. 3 ст. 42 ТК предусмотрено основание увольнения работника по инициативе нанимателя вследствие несоответствия занимаемой должности.

Для защиты своих интересов руководитель должен правильно оформить соглашение с сотрудником. Юридическое оформление отработки Руководитель не может обязать сотрудника отрабатывать свои расходы на основании одного лишь приказа о направлении служащего на обучение. Для этого понадобится указать условие отработки в одном из следующих документов:

  • Трудовом договоре.
  • Дополнительном соглашении.
  • Ученическом договоре.

С другой стороны, сам работник, как правило, заинтересован в получении основного или дополнительного образования по различным причинам: повышении профессионального мастерства, получении новой профессии, продвижении по служебной лестнице и т.д. Помимо этого, п. 3 ст. 42 ТК предусмотрено основание увольнения работника по инициативе нанимателя вследствие несоответствия занимаемой должности.

Возможность включения стоимости обучения в состав налоговых расходов зависит от вида обучения и категории обучающихся лиц.

Кадровые процедуры и начисление отпускных имеют особенности и нюансы, которые должна учитывать администрация предприятия.
Нормы трудового законодательства гласят, что сотрудник вправе получить учебный отпуск в любое удобное для него время.

В случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного в натуральной форме, налоговый агент, согласно п.5 ст.226 НК РФ, обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Бывает, что наличие формы требует заказчик (например, охрана, торговля или гостиничный бизнес). В этом случае при заключении договора на оказание услуг в нем необходимо закрепить данное требование.

Или планируется запуск нового производственного оборудования, что требует переподготовки рабочих, и т.д. Назначение, форма, длительность и другие параметры обучения сотрудников могут быть абсолютно разными, как и его стоимость. Что бухгалтеру требуется знать об обучении сотрудников, чтобы правильно отразить соответствующие расходы в учете, — рассмотрим в этой статье.

Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы

Высшее профессиональное образование:

  • бакалавриат;
  • магистратура;
  • специалитет;
  • аспирантура (адъюнктура);
  • ординатура;
  • ассистентура-стажировка

Главное требование к подтверждающему документу –наличие всех реквизитов. Подтверждением оказания услуги являются документы об образовании. К примеру, диплом. Правила и особенности отработки за обучение Оплата обучения – своеобразная инвестиция работодателя.

Немаловажно все расходы на обучение подтвердить документально и обосновать их связь с хозяйственной деятельностью. От этого во многом зависит налогообложение предприятия.

Оплата услуг учебного заведения — не единственная статья расходов предприятия, связанная с обучением работников.

Как оплачивается учебный отпуск в 2019 году?

Оплата проезда к местонахождению учебного заведения работникам, которые обучаются в высших учебных заведениях с вечерней и заочной формой обучения, в размере 50% от стоимости проезда**** 1 раз в год на установочные занятия, для выполнения лабораторных работ и сдачи зачетов и экзаменов.

Для целей налогового учета в составе расходов может быть признана только опл ата по договору с университетом, а выплата сотрудникам стипендии — нет. Поэтому фирме прид ется использовать положения ПБУ 18/02.

Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Работа (должность), предлагаемая студенту в соответствии с контрактом, должна соответствовать уровню и профилю его профессионального образования.

Расходы на получение профессионального образования

Он может составлять как несколько месяцев, так и несколько лет. Все зависит от договоренностей между руководителем и сотрудником.

В бухучете есть требование о том, что все хозяйственные операции организации должны быть оформлены первичными документами (ст.9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129–ФЗ). Подтверждающий документ должен содержать все обязательные реквизиты, поименованные в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ.

Не путайте два понятия – форменная одежда и специальная одежда. Специальная одежда предназначена для того, чтобы уменьшить воздействие на работника вредных и опасных производственных факторов. А форменная одежда в первую очередь предназначена для того, чтобы обозначить принадлежность сотрудника к своей фирме. Она является своего рода рекламой, повышает узнаваемость компании.

Повышение квалификации представляет собой обновление теоретических и практических знаний специалистов, которые необходимы для освоения новых, современных методов решения профессиональных задач (Постановление Правительства РФ от 26 июня 1995 г. N 610 «Об утверждении типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов»).

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Общие вопросы. Возможность работодателя заранее «заказать» себе специалиста из числа еще только обучающихся студентов предоставлена Положением о целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним профессиональным образованием, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19 сентября 1995 г. N 942.

Перечисление денежных средств образовательному учреждению, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

К договору должна также прилагаться учебная программа образовательного учреждения (с указанием количества часов посещения).

  • Издание приказа руководителя о направлении сотрудника на обучение.

Итак, наличие форменной одежды в компании может быть предусмотрено законодательством, ведомственными документами. Этим и будет подтверждена экономическая обоснованность затрат.

Профессиональной подготовкой называется получение работниками дополнительных знаний, навыков, необходимых для выполнения новых видов профессиональной деятельности. Профессиональная переподготовка необходима персоналу организации для совершенствования своего профессионального мастерства или для освоения новой профессии с учетом потребностей производства.
Заключая такой договор (соглашение), стороны могут предусмотреть и условие о сроке, в течение которого работник обязуется отработать в организации, а также условие о компенсации работником расходов работодателя на обучение, в случае досрочного расторжения трудового договора по инициативе работника.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector